Главная»Новости»Налоги, бухучет и аудит
27.08.2014

Липовый филиал не помог слететь с УСН ради получения права на возмещение НДС

Решением единственного участника ООО создан филиал, утверждено положение о филиале, внесены изменения в ЕГРЮЛ. При этом ООО применяло УСН, а филиал с момента создания – общую систему налогообложения. В штате ООО числился один человек - директор, который также был назначен директором филиала, другие три сотрудника привлекались по договорам гражданско-правового характера.

По результатам камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС инспекция отказала в налоговых вычетах и предложила внести изменения в документы бухгалтерского и налогового учета. Налоговики пришли к выводу о неправомерности заявленного вычета по НДС в связи с формальной регистрацией филиала при фактическом осуществлении компанией деятельности, подпадающей под применение УСН.

Суды трех инстанций (дело № А27-15408/2013) признали решение инспекции правомерным.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК установлен запрет на применение УСН организациями, имеющими филиалы и (или) представительства.

Налоговое законодательство не содержит прямого определения понятий «филиал» и «представительство» для целей налогообложения. Вместе с тем, в соответствии со статьей 55 ГК филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. При этом филиалы наделяются имуществом создавшим их юрлицом, а их руководители действуют на основании его доверенности.

В рассматриваемом случае созданный филиал не отвечает признакам филиала в смысле статьи 55 ГК, поскольку:

  • головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы;
  • ООО не наделило филиал имуществом;
  • директор ООО является директором филиала.

Из допроса свидетеля судами установлено, что филиал занимался автоперевозками, а основной офис сдавал в аренду помещение. Однако представленные истцом счета-фактуры свидетельствуют о том, что транспортные услуги оказывало ООО, и договоры заключались от имени юридического лица.

Более того, впоследствии директор ООО и сам проговорился о формальности регистрации филиала ввиду наличия договорных отношений с крупными контрагентами и необходимости применения НДС.

Источник: Audit-it.ru