Главная»Новости»Налоги, бухучет и аудит
26.08.2014

Ошибка в указании не того родственного контрагента не привела к доходу из-за прощения долга

1 августа 2009 года ЗАО «П» предоставило ООО «Р» займ на срок 37 месяцев, впоследствии он был продлен до 30.09.2012.

При этом учредителями ООО «Р» являются ЗАО «П» (60% долей в уставном капитале) и ЗАО «И» (40%). При отражении операций займа в бухгалтерском учете ООО «Р» вместо ЗАО «П» было указано ЗАО «И».

1 ноября 2010 года к договору займа было заключено дополнительное соглашение о прощении долга.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила ООО «Р» налог на прибыль, пени и штраф, указав, что компания должна была отнести сумму прощенного долга ко внереализационным доходам, так как займ в учете отражен, как полученный от ЗАО «И», которое владеет менее 50% долей в уставном капитале.

Суды трех инстанций (дело № А41-56705/2013) признали недействительным решение инспекции.

Согласно пункта 8 статья 250 НК внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) за исключением случаев, указанных в статье 251 НК. В соответствии ней при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного компаниями безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации.

Суды сочли ошибкой бухгалтерского учета указание вместо одного ЗАО другое, установив, что ЗАО «И» в расчетах по договору займа не участвовало.

Источник: Audit-it.ru